稅款滯納金是否可以超過本金?
納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款,《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”
看清楚啊,是每日加收萬分之五,年化利率超過18%,這個利率是什么水平呢?從2022年1月20日起,法院支持的民間借貸最高利率不超過14.8%,所以年化利率18%是比較高的了。
從什么時候計算滯納金呢?
《稅收征收管理法》第七十五條“稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間,為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。”
被稅務(wù)稽查時,需要補(bǔ)繳多少年的稅款和滯納金?
《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制”
對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款產(chǎn)生的滯納金沒有上限規(guī)定,故存在超過本金的情形。比如比較增值稅、企業(yè)所得稅1,000萬元,如果被認(rèn)為為偷稅、騙稅情節(jié)的,查處年限為10年,則計算的滯納金預(yù)計為1,800萬元,超過稅收本金。
稅收滯納金能不能超過稅收本金?
目前稅收政策暫沒有相關(guān)文件明確規(guī)定,但是國稅總局12366平臺的答復(fù)中多次確認(rèn),稅收滯納金本質(zhì)是稅收征收行為,稅收征管法中的罰款是行政處罰行為,二者均不是行政強(qiáng)制法所規(guī)定的“加收處罰款及滯納金”行為,不適用行政強(qiáng)制法,因此稅收滯納金可以超過欠繳稅款的金額。
打鐵還需自身硬,關(guān)注點不應(yīng)該是滯納金是否能超過本金,重點如果做到不被稅務(wù)處罰,合規(guī)、合法、合理的籌劃稅費(fèi)財務(wù)王道。
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