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大數(shù)據(jù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程

前言
為落實(shí)《政府工作報(bào)告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。二是對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。同時(shí)，加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，重點(diǎn)向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜。
這些新政的實(shí)施，企業(yè)如何真正規(guī)范享受政策？如何有效降低企業(yè)稅負(fù)幫助企業(yè)迅速成長，本堂課結(jié)合今年兩會新政及大數(shù)據(jù)稅務(wù)信息化管理，給大家講授新政下規(guī)范的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

培訓(xùn)收益
1、明確2019增值稅降稅社保降費(fèi)相關(guān)政策
2、掌握與政策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
3、規(guī)范處理與稅改政策相關(guān)的票據(jù)審核
4、理解大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)稽查要點(diǎn)及有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

培訓(xùn)內(nèi)容
第一講、重磅！增值稅改革具體細(xì)則文件出臺！
1、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
2、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
5、自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。
6、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
8、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

第二講、重磅！增值稅抵扣范圍再擴(kuò)大！進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%！過渡期如何抵扣？如何開票？
在4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%，交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的基礎(chǔ)上：
1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣。
2、把納稅人取得不動產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。
4、政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。
5、調(diào)整部分貨物、服務(wù)出口退稅率，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等。
6、延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。
7、從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
8、對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。
9、從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

第三講、總局：加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)/稅率調(diào)整等增值稅新政100問。

第四講、稅率下調(diào)，過渡期怎么抵扣？怎么開票？怎么紅沖？
1、4月1日之后取得的16%，10%的專票可以繼續(xù)抵扣認(rèn)證，不受稅率調(diào)整影響。
2、4月1日之后發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓應(yīng)該按照原稅率開具紅字發(fā)票。
3、4月1日之前按照16%、10%做了未開票收入申報(bào)，4月1日之后補(bǔ)開發(fā)票也應(yīng)該開16%、10%。
4、強(qiáng)勢的購買方可以讓供應(yīng)商提前開票。
5、強(qiáng)勢的銷售方切不可拖延開票。
6、購銷雙方應(yīng)該協(xié)商好，互利共贏，平穩(wěn)過度。

第五講、業(yè)務(wù)招待費(fèi)想要扣除，看這里！
1、做好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除的管理。
2、把握好兩個(gè)涉稅邊界。
3、做好費(fèi)用的嚴(yán)格管理與準(zhǔn)確分類。
（1）差旅費(fèi)與交際應(yīng)酬費(fèi)的劃分
（2）會議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分
（3）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分？
（4）職工福利費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

第六講、出差車票可抵扣增值稅！一張50元汽車票，能抵1.5元稅！
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
案例計(jì)算
附：八個(gè)抵扣提醒特別要注意

第一天培訓(xùn)結(jié)束
第一講、2019年工資新規(guī)定 月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！
1、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例下調(diào)！
2、不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳！
3、現(xiàn)行降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的政策繼續(xù)執(zhí)行！
4、明確提出：2019年，小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)要有實(shí)質(zhì)性下降！
提醒：以下九種情形的將被列入社保嚴(yán)重失信、失范行為懲戒名單
5、2019年工資新規(guī)定月薪不到這個(gè)數(shù)，單位違法！
5.1、什么是*工資標(biāo)準(zhǔn)？
5.2、*工資標(biāo)準(zhǔn)對勞動者的影響
5.3、*工資包含“五險(xiǎn)一金”嗎
5.4、工資低于*工資標(biāo)準(zhǔn)怎么辦？
5.5、劃重點(diǎn)：哪些情況可以低于*工資

第二講、社保降了！繳費(fèi)基數(shù)不清楚？一文搞定你困惑的繳費(fèi)基數(shù)問題！
1、參保單位社保繳費(fèi)基數(shù)由哪些部分構(gòu)成？
2、新個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？
3、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定的工資薪金總額由哪些部分組成？
4、哪些項(xiàng)目應(yīng)列入工資總額用于申報(bào)社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)？

第三講、緊急提醒！3月大批會計(jì)出錯(cuò)！2019年居民個(gè)人取得綜合所得必須先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳！
1、居民個(gè)人取得綜合所得先預(yù)扣預(yù)繳后匯算清繳
2、居民個(gè)人取得綜合所得預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳案例
2.1、工資薪金預(yù)扣預(yù)繳
2.2、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的預(yù)扣預(yù)繳
2.3、其他綜合所得（勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅計(jì)算過程
2.4、綜合所得匯算清繳

第四講、注意！沒有更全！官方企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)提醒??！
一、收入所得類風(fēng)險(xiǎn)提醒
1、收入總額
2、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入
3、其他收入
4、利息收入
5、股息紅利收入
6、視同銷售收入
7、政策性搬遷
8、不征稅收入
9、非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
二、稅前扣除類風(fēng)險(xiǎn)提醒
1、工資薪金
2、職工福利費(fèi) 
3、工會經(jīng)費(fèi) 
4、職工教育經(jīng)費(fèi)
5.基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
6.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
9.捐贈支出
10.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
11.成本類
12.利息支出
13.租賃費(fèi)用
14.折舊和攤銷
15.收益性支出與資本性支出
16.各類預(yù)提、準(zhǔn)備金支出
17.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出
18.其他不得列支項(xiàng)目
三、特殊事項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)提醒
四、申報(bào)事項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)提醒

第五講、稅局查賬關(guān)注的15個(gè)重點(diǎn)
關(guān)注點(diǎn)1：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物（勞務(wù)）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（勞務(wù)）是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
關(guān)注點(diǎn)2：是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況；
關(guān)注點(diǎn)3：向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按固定納稅；
關(guān)注點(diǎn)4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；
關(guān)注點(diǎn)5：是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)項(xiàng)納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放；
關(guān)注點(diǎn)7：增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅；
關(guān)注點(diǎn)8：是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
關(guān)注點(diǎn)9：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；
關(guān)注點(diǎn)10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提等問題；
關(guān)注點(diǎn)11：是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤；
關(guān)注點(diǎn)12：是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)13：是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；
關(guān)注點(diǎn)14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；
關(guān)注點(diǎn)15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整。

第六講、稅務(wù)局為什么查你，到底哪里出現(xiàn)了問題？
1.增值稅專用發(fā)票用量異常
2.期末存貨大于實(shí)收資本
3.一般納稅人稅負(fù)變動異常
4.納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
5.進(jìn)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額
6. 預(yù)收賬款占銷售收入20%以上 
7.納稅人銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)異常
8.收入成本率異常
9.進(jìn)項(xiàng)稅變動率高于銷項(xiàng)稅變動率
105收入費(fèi)用率異常
11.存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

第二天培訓(xùn)結(jié)束

大數(shù)據(jù)稽查風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)課程