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企業(yè)稅務風險自查

課程背景:
房地產行業(yè)開發(fā)周期長，涉及的稅種最多，涉稅業(yè)務最復雜，特別是預售與完工階段，完工交付后確認增值稅納稅義務開具發(fā)票，并結轉收入和成本，清算土地增值稅。另一方面，會計制度與稅法存在諸多差異，在會計處理方面，按會計制度進行核算；在納稅方面，必須按稅法規(guī)定進行調整，稍有疏漏就會產生涉稅風險，導致稅務處罰。
建筑企業(yè)在營改增后，掛靠經營、總分包、農民工工資代發(fā)、社保移交等一系列問題，加上增值稅納稅義務與會計收入、所得稅收入確認的差異，導致風險增大。

課程收益:
－全面解決增值稅嚴征管下房地產企業(yè)不同開發(fā)階段所得稅在稅會差異方面收入金額確認、時間性差異處理，成本費用扣除技巧、涉稅風險點和稅收籌劃關鍵點；
－深度剖析房地產企業(yè)重大疑難問題的所得稅處理；
－房地產企業(yè)所得稅重點業(yè)務申報表填報技巧，復雜業(yè)務申報表正確填報方法；房地產企業(yè)會計處理與所得稅差異的報表調整思路；
－通過結合房地產行業(yè)運營特點的稅收籌劃新思路，有效破解企業(yè)的融資瓶頸和所得稅高稅負的財務困境。

課程時間：1-2天，6小時/天。

課程對象：企業(yè)中高層管理者、財務總監(jiān)、審計總監(jiān)、財務（審計）經理及財務、審計人員等 

課程方式：講師講授、案例分析、討論提問、互動點評、課程總結

課程提綱
開篇語：當前征管形勢與企業(yè)面臨的稅收風險
1、大數據時代稅務局是如何查賬的
2、社保及非稅收入移交稅務部門征收
3、金稅三期發(fā)票系統(tǒng)升級與票表稅比對
3、國地稅合并全面清理征管盲區(qū)
4、稅收黑名單與多部門聯(lián)合懲戒
5、重大違法案件信息公布
6、嚴厲打擊虛開虛抵涉稅違法行為

第一講  企業(yè)年終關帳前的財稅風險防控
一、年終關帳前需提前處理好哪些財務問題？應從哪些方面防控渉稅風險？
二、房地產企業(yè)如何做好年末收入和成本、費用規(guī)劃？如何管控好價格偏低？如何管控好實際毛利率和計稅毛利率？
 
第二講  稅收征管與預交稅款
1、預交稅款少申報如何定性
2、季度預交申報可否彌補虧損
3、稽查查增所得可否彌補虧損
4、關聯(lián)交易與反避稅調整
5、稅負過低預警要求補稅合法嗎
6、開發(fā)產品轉自用需視同銷售嗎
7、市政配套費應當交契稅嗎
8、紅線外支出可以稅前扣除嗎
9、自查報告應該如何編寫

第三講  年度申報重點賬戶與報表注意事項
1、利潤表利潤總額與申報表項目
2、毛利率指標
3、主營收入與財務費用相關聯(lián)
4、主營成本與開發(fā)產品關聯(lián)
5、貨幣資金貸方余額與現(xiàn)金大額收支
6、其它應收款（股東借款，關聯(lián)無息借貸）
7、固定資產折舊與無形資產攤銷
8、開發(fā)成本計提與分攤方法
9、預收賬款與稅款預交
10、完工條件與收入結轉
11、實收資本與資本公積
12、未分配利潤與本年利潤
13、應付賬款與其它應付款
14、增值稅報表銷售額與所得稅收入差異
15、增值稅明細賬與報表比對
16、工資總額、個稅申報與社?；鶖?/p>

第四講  合法憑證自查
1、合法憑證種類與審核要點
2、不合規(guī)憑證的換開與補開
3、無法取得合法憑證的處理方法
4、發(fā)票與交易、合同比對
5、票據付款方向與支付方式
6、當年票據入賬時效
7、未完工年度的成本發(fā)票不合規(guī)是否應調增
8、跨期費用的追補扣除
9、進項稅抵扣與轉出
10、發(fā)票的開具時間與適用稅率
11、增值稅發(fā)票付款方向不一致一定是虛開發(fā)票嗎？
⑴ 掛靠業(yè)務
⑵ 建筑企業(yè)內部共享資質
⑶ 委托第三方收款
⑷ 總分公司代付款
12、如何界定虛開發(fā)票與風險防范

第五講  職工薪酬與個人所得稅
1、工資與福利
2、工資與勞務
3、社會保險
4、津貼補貼與獎勵
5、個人所得稅法修正案
6、解除合同補償
7、私車公用的涉稅問題

第六講  預售與完工年度毛利調整
1、未完工收入預計毛利調整
2、完工收入預計毛利調整
3、完工后續(xù)支出的調整
4、完工條件及重要性
5、完工年度成本分配與結轉
6、成本真實發(fā)生的證據與虛增成本的查處
7、銷售開發(fā)產品與發(fā)票開具
8、不同類別產品成本分攤方法
⑴ 占地面積法
⑵ 建筑面積法
⑶ 層高系數法
⑷ 直接成本與共同成本、間接成本

第七講  稅前扣除項目
1、傭金與代理費
2、廣告宣傳費
3、業(yè)務招待費
4、利息支出與統(tǒng)借統(tǒng)還
5、資產損失
6、罰款與違約金
7、贊助支出與公益捐贈
8、教育經費 

第八講  收入確認
1、股息紅利與轉讓所得
2、包銷、買斷、超基價分成收入
3、分期收款銷售
4、政府補償與獎勵
5、完工產品轉自用
6、所得稅收入與增值稅收入差異
7、租賃收入、利息收入
8、違約金與價外費用
9、售價過低與正當理由

第九講  特殊業(yè)務涉稅處理
1、混合銷售與兼營
2、甲供與大包
3、拆遷還建
4、合作開發(fā)業(yè)務
5、車位的稅務處理
6、公共配套設施
7、股權重組與合并分立
8、異地項目開發(fā)主體變更
9、股權收購中的涉稅與法律風險
10、售后回租
11、掛靠經營風險防控
12、總分包與差額征稅

第十講  年終關帳、匯算清繳之前必須弄清的其他問題
1、房地產企業(yè)已經開具增值稅發(fā)票是否一定要確認企業(yè)所得稅收入
2、房地產企業(yè)產品符合完工條件，但是收入不能可靠計量，會計上和稅收上是否應確認收入，如果應確認收入，收入應該如何計算？（國稅發(fā)[2009]31號與國稅函[2008]875號文件的適用）
3、當會計收入與稅收收入存在差異時，計稅成本應如何確認？
4、產品完工后未能及時結轉的開發(fā)成本，如建安費、配套設施費應該如何計提
5、在無法取得稅前扣除憑證情況下，企業(yè)可憑哪些資料證實支出真實性，以獲得其支出稅前扣除，對本年度取得以前年度合法憑證或者能夠證實業(yè)務真實性的資料，稅收上應如何處理？
6、什么情況下非本單位抬頭的發(fā)票可以在本單位稅前扣除“款項沒有實際支付”能否證明業(yè)務的真實性，其支出能否稅前扣除，稅法是否有明確規(guī)定哪些支出必須實際支付才能稅前扣除；預計負債跨年支付企業(yè)所得稅前應在哪一年扣除？

結語：主要內容回顧、現(xiàn)場答疑解惑

企業(yè)稅務風險自查