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小稅種籌劃策略

【課程背景】
   自2021年9月1日起，《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》正式施行。就此，大部分小稅種都已完成稅收立法，由暫行條例上升為稅收法律。
   隨著近年來稅務(wù)部門對稅收監(jiān)管越來越信息化、高效化，正在推動(dòng)稅收征管從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，正在迎來智能化控稅的新時(shí)代；契稅、印花稅等小 稅種雖然納稅金額小，但面臨著涉及面廣、環(huán)節(jié)多、易忽視等前所未有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如此之多的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，如果不有效防范，必將對企業(yè)、對個(gè)人產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此精準(zhǔn)定性財(cái)稅業(yè)務(wù)、有效掌控涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)，合理鋪排管控動(dòng)作，及時(shí)完善體系管控對企業(yè)的發(fā)展壯大、個(gè)人的職業(yè)發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。
   本課程主要是對城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅、資源稅和印花稅等稅種進(jìn)行全面培訓(xùn)，著重從涉及各稅種的*政策、稅負(fù)節(jié)約和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行詳細(xì)講解。全程從真實(shí)案例導(dǎo)入，從多個(gè)角度追蹤企業(yè)經(jīng)營中各小稅種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的變化，進(jìn)行合法的稅務(wù)管理，實(shí)施有效稅務(wù)規(guī)劃。

【課程收益】
1、通過對企業(yè)小稅種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握，減少違法犯罪行為發(fā)生；
2、理解小稅種*稅收政策及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)做到精準(zhǔn)應(yīng)對；
3、提高稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范管理技能，提升財(cái)務(wù)工作技能和職業(yè)競爭力。

【課程大綱】
一、契稅到底如何策劃，稅負(fù)才降低
1、契稅舊條例與新契稅法比較，發(fā)生了哪些變化？
2、如何理解契稅申報(bào)的基本單位是不動(dòng)產(chǎn)單元？
案例：自然人A整體購買某幢住宅樓。在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬登記時(shí)，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)將該幢住宅樓登記為2個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元，則A應(yīng)就幾個(gè)不動(dòng)產(chǎn)單元分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)契稅？
3、以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬應(yīng)申報(bào)契稅的，如何確定適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等？
案例：為支持合理住房需求，某省依法規(guī)定本地區(qū)住房買賣契稅適用稅率為3%。若納稅人A作為債權(quán)人承受某債務(wù)人抵償債務(wù)的一套住房，A應(yīng)參照什么稅率，以及抵債合同（協(xié)議）確定的哪種價(jià)格申報(bào)契稅？
4、契稅計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅具體指什么？
案例：自然人A與自然人B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價(jià)格為145萬元，B的房屋不含稅銷售價(jià)格為100萬元。則A申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為多少？B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為多少？
5、修訂后的《契稅稅源明細(xì)表》填報(bào)項(xiàng)目有什么變化？
6、集團(tuán)型企業(yè)請及時(shí)跟緊*契稅政策。
7、符合條件，多繳的契稅可以退還。
8、部分非營利性單位：契稅法新增免稅優(yōu)惠主體。
9、契稅法實(shí)施：夫妻之間房產(chǎn)加名、減名、更名繳契稅嗎？
10、契稅法施行后，未辦理產(chǎn)權(quán)變更能否退還契稅？
11、內(nèi)蒙古自治區(qū)契稅具體適用稅率是多少？有哪些情形可以免征或者減征契稅？
12、購買停車位、車庫、頂層閣樓、儲(chǔ)藏室及其他房屋附屬設(shè)施如何繳納契稅？
13、案例解讀契稅征收管理若干事項(xiàng)
案例：自然人A與自然人B互換房屋，A的房屋不含稅銷售價(jià)格為145萬元，B的房屋不含稅銷售價(jià)格為100萬元。則A申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為0；B申報(bào)契稅的計(jì)稅依據(jù)為多少？

二、城建稅的那些事兒，你了解嗎
1、城建稅計(jì)稅依據(jù)得以明確。
案例：位于某縣縣城的乙企業(yè)（城建稅適用稅率為5%），2021年10月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納增值稅90萬元，享受直接減免消費(fèi)稅優(yōu)惠后申報(bào)繳納消費(fèi)稅30萬元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為多少？
2、予以保留的城建稅優(yōu)惠政策。
3、“兩附加”計(jì)征依據(jù)如何確定。
4、實(shí)行“免抵退”企業(yè)應(yīng)正確繳納城建稅及附加。
5、所有兩稅稅額是否都納入城建稅計(jì)稅依據(jù)？
案例：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅100萬元，其中50萬元增值稅是進(jìn)口貨物產(chǎn)生的，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：
6、留抵退稅額在城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除有什么具體規(guī)則？
案例：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬元（其中按照一般計(jì)稅方法100萬元，按照簡易計(jì)稅方法20萬元），該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為多少？
7、對增值稅免抵稅額征收的城建稅應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)繳納？
案例：某生產(chǎn)型出口企業(yè)2021年9月核準(zhǔn)通過增值稅免抵稅額5萬，則應(yīng)于2021年10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為多少？
8、行政區(qū)劃變更導(dǎo)致城建稅適用稅率變化，從何時(shí)起適用新稅率？
9、城建稅與兩稅如何實(shí)現(xiàn)同征同管？
案例：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），由于申報(bào)錯(cuò)誤未享受優(yōu)惠政策，2021年12月申報(bào)期，申請退還了多繳的增值稅和消費(fèi)稅共150萬元，同時(shí)當(dāng)月享受增值稅即征即退稅款100萬元，該企業(yè)12月應(yīng)退稅的城建稅為：

三、房產(chǎn)稅亟待注重的節(jié)稅技巧
1、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，如何適用稅率征收房產(chǎn)稅？
2、商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋如何征收房產(chǎn)稅？
3、同樣是土地評估增值——企業(yè)所得稅和房產(chǎn)稅處理大不同。
案例
4、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)，如何申報(bào)房產(chǎn)稅？
5、尚未決算但提前使用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅應(yīng)否在決算后“多退少補(bǔ)”？
6、一次性收取租金應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？
7、房產(chǎn)既自用又出租，房產(chǎn)稅該怎么繳？
8、內(nèi)蒙古明華能源物流有限公司儲(chǔ)煤棚如何繳納房產(chǎn)稅？
9、房產(chǎn)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的選擇----合同價(jià)還是賬面價(jià)？
10、計(jì)算房產(chǎn)稅： 不能人為縮小房產(chǎn)原值。
案例：從A企業(yè)的占地情況來看，實(shí)際容積率為1.28，大于0.5，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)該宗地的全部土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值來計(jì)算房產(chǎn)稅。顯然，A企業(yè)在將土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算時(shí)，對宗地、容積率和建筑面積等概念做了片面理解，僅將建筑物上下對應(yīng)的土地面積價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，造成少繳房產(chǎn)稅的狀況。
11、房產(chǎn)稅的七個(gè)常見誤區(qū)，你知道嗎？
案例：A房地產(chǎn)公司于2018年通過“招拍掛”取得一塊土地，其中土地出讓合同約定地下車位面積包含在“計(jì)容面積”中。A企業(yè)在該塊土地上建了一棟樓，產(chǎn)品類型有普通住宅，車位和商鋪。其中車位（指有產(chǎn)權(quán)車位）用作自用。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，企業(yè)并未將地價(jià)納入到車位的賬面原值，因此企業(yè)在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的時(shí)候，也未將地價(jià)款納入到車位的房產(chǎn)原值中繳納房產(chǎn)稅。
12、免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)，如何繳納房產(chǎn)稅？
13、煤炭生產(chǎn)企業(yè)的專用站通廊如何繳納房產(chǎn)稅？
14、房屋轉(zhuǎn)租是否需要繳納房產(chǎn)稅
案例：自然人甲以每年10萬租金租了一套門臉房，后來以每年12萬元轉(zhuǎn)租給乙，請問在轉(zhuǎn)租的時(shí)候，甲是否需要繳納房產(chǎn)稅？
15、房屋出租合同中免收租金條款的稅務(wù)處理
案例：E公司是執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)。E公司土地總面積為10000平方米，取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款以及開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用總額為600萬元，2017年底E公司一幢房屋總建筑面積和占地面積都為1000平米。E公司會(huì)計(jì)核算時(shí)將地價(jià)款全部計(jì)入“無形資產(chǎn)”，即計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)為0。E公司的該幢房屋，房產(chǎn)值是1000萬元，自2018年1月1日開始出租給A公司，租期三年（2018年-2021年），租金合計(jì)24萬，第一年免租、第二年和第三年每年收12萬，當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的扣除率為30%，請E公司2018年免租期間如何申報(bào)房產(chǎn)稅？

四、土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)化解策略
1、土地增值稅如何確定預(yù)征率？
2、同是占地面積法，分?jǐn)偨Y(jié)果相差大。
案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)競得一地土塊，土地面積6000平方米，土地成本1億元。開發(fā)產(chǎn)品有高層、多層洋房兩種業(yè)態(tài)，同時(shí)小區(qū)內(nèi)建設(shè)幼兒園一所。高層占地面積1200平方米，建筑面積15000平方米；多層占地1200平方米，建筑面積5000平方米。幼兒園占地600平方米。
幼兒園作為公配設(shè)施，最終的成本由各業(yè)態(tài)的可售面積分?jǐn)?，所以幼兒園分不分?jǐn)偼恋爻杀居卸N選擇．．．．．．
3、解讀優(yōu)化存量商品房的土地增值稅計(jì)算方式。
4、查補(bǔ)的土地增值稅稅金 扣除時(shí)點(diǎn)如何確定？
5、對土地增值稅鑒證報(bào)告，稽查查什么？
6、土地增值稅清算征管新趨勢：集中清算與第三方審核。
7、第三方集中審核帶來的六大涉稅風(fēng)險(xiǎn)與三大合規(guī)挑戰(zhàn)。
8、從*稅局稽查案例看土地增值稅的納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。
9、從*司法裁判案例看土地增值稅的刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
10、某房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算裝修費(fèi)用分?jǐn)偁幾h案。
11、銷售地下儲(chǔ)藏室、地下車位閣樓，如何進(jìn)行土地增值稅處理？

五、資源稅節(jié)稅技巧
1、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格如何計(jì)算？怎樣確定成本利潤率？
2、內(nèi)蒙古自治區(qū)水資源稅是如何征收的？
3、何時(shí)按照原礦計(jì)征資源稅？何時(shí)按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅？
案例：納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品(通過破碎、切割、洗選、篩分、磨礦、分級、提純、脫水、干燥等過程形成的產(chǎn)品，包括富集的精礦和研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品)銷售，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅。”
4、解讀煤炭資源稅費(fèi)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知。
5、《資源稅征收管理規(guī)程》解讀。
6、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額是如何確定的?
7、納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目、或者同一稅目下適用不同稅率的應(yīng)稅產(chǎn)品，如何計(jì)征資源稅？
8、新稅法實(shí)施后，民族自治地方的減免稅政策是如何規(guī)定的？

六、精準(zhǔn)把握印花稅政策
1、內(nèi)部使用的有關(guān)憑證如何征收印花稅？
2、小稅種大稅額，精準(zhǔn)把握政策不容忽視。
3、印花稅都要計(jì)入“稅金及附加”科目嗎?
4、轉(zhuǎn)讓在建工程，選對稅目再繳印花稅。
5、小稅種印花稅也有大風(fēng)險(xiǎn)。
6、簽署合同之前，留神稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

七、透視城鎮(zhèn)土地使用稅
1、從稅種間邏輯關(guān)系識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、關(guān)注有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅停止納稅時(shí)點(diǎn)。
案例：某公司2021年1月簽訂土地出讓合同，合同約定出讓方2021年1月29日前出讓宗地交付給該公司。該公司2021年5月取得土地使用證，2021年6月開始按季申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，該公司存在少繳城鎮(zhèn)土地使用稅的風(fēng)險(xiǎn)。終止繳納的時(shí)間應(yīng)以何時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)？
3、被查出十年的土地使用稅補(bǔ)不補(bǔ)？
4、煤炭開采企業(yè)的土地使用稅如何繳納？

八、環(huán)境保護(hù)稅如何征收
《內(nèi)蒙古自治區(qū)環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的政策解讀
案例1、某醫(yī)院，床位2800張，每月按時(shí)消毒，無法計(jì)量月污水排放量，根據(jù)《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值表》污染當(dāng)量值為0.14床，醫(yī)院當(dāng)月的水污染物當(dāng)量數(shù)=2800÷0.14＝20000，當(dāng)月醫(yī)院的水污染物應(yīng)納稅額為．．．．．．
案例2、某飲食業(yè)，營業(yè)面積500平方米，無法計(jì)算月污水排放量，根據(jù)《排污特征值系數(shù)表》系數(shù)為430/月，當(dāng)月水污染物應(yīng)納稅額為．．．．．．

九、車船稅如何征收
1、車船稅法有關(guān)問題的解讀。
2、為什么將游艇的適用稅額確定為每米600元至2000元？
3、為何將扣繳義務(wù)人所在地也規(guī)定為車船稅的納稅地點(diǎn)？
4、目前，對乘用車的所有人或管理人主要征收哪些稅，是否屬于重復(fù)征稅？
5、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開具發(fā)票備注代收車船稅可當(dāng)報(bào)銷憑證。

十、車輛購置稅實(shí)際案例分析
1、一車開具2張發(fā)票逃避繳納車輛購置稅的案例。
2、小明在某市4S店買了一輛原裝進(jìn)口車，屬于進(jìn)口自用車輛嗎?
3、小李在二手車市場購買了一輛已完稅的應(yīng)稅車輛，還需要繳納車輛購置稅嗎?

小稅種籌劃策略