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 企業(yè)所得稅的解讀

課程背景
1、企業(yè)所得稅計(jì)算復(fù)雜，政策記不住，不理解，多少財(cái)務(wù)人員為此輾轉(zhuǎn)反側(cè)，徹夜難眠；
2、實(shí)際工作中收入的確認(rèn)、稅前扣除難題，難倒了多少財(cái)務(wù)人員；
3、企業(yè)所得稅是我國的大稅種，歷來是稅務(wù)局稅務(wù)稽查的重點(diǎn)；
4、稅率高，稅負(fù)重，利潤的1/4要繳稅；
5、今年實(shí)行的新的納稅申報(bào)表，多而且復(fù)雜，如何填報(bào)也是令人頭疼。

培訓(xùn)收益
1、提煉企業(yè)所得稅法規(guī)律性的東西，不再死記稅法條文；
2、對企業(yè)自身特殊的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)企業(yè)所得稅處理不再困惑；
3、了解企業(yè)所得稅稅務(wù)稽查的范圍、重點(diǎn)和方法；
4、探求企業(yè)所得稅的節(jié)稅途徑和稅務(wù)籌劃思路；
5、切實(shí)控制和防范企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收巨額滯納金和稅務(wù)罰款。

課程大綱
一、企業(yè)所得稅的計(jì)算
（一）正確計(jì)算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵
（二）企業(yè)所得稅的十六項(xiàng)制勝法寶
  1、法寶一：稅務(wù)處理嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定
     疑難問題討論：
（1）企業(yè)會計(jì)政策與稅收規(guī)定不一致時(shí)，可否不做納稅調(diào)整？
（2）企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)找不到稅法規(guī)定時(shí)怎么辦？
  2、法寶二：國家不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
疑難問題討論：
（1）發(fā)貨后但沒有收到貨款，可否不申報(bào)繳納企業(yè)所得稅？
（2）到了合同約定的收款日期沒有收到貨款，可否不確認(rèn)收入？
  3、法寶三：準(zhǔn)確把握視同銷售
疑難問題討論：
（1）將業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
（2）下一車間從上一車間領(lǐng)用半成品是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品從成品庫發(fā)往展廳是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于償債、對外投資是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
（5）將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)往外地分公司是否需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
  4、法寶四：堅(jiān)決貫徹配比原則
疑難問題討論：
（1）稅務(wù)稽查出來的賬外收入對應(yīng)的成本可否在稅前扣除？
（2）企業(yè)出租門面房繳納的稅金、房屋折舊等可否稅前扣除？
（3）企業(yè)采購原材料、機(jī)器設(shè)備繳納的增值稅能否稅前扣除？
（4）企業(yè)銷售的下腳料是否要沖減對應(yīng)的生產(chǎn)成本？
  5、法寶五：正確理解實(shí)際發(fā)生
疑難問題討論：
（1）企業(yè)年末計(jì)提的商品保修費(fèi)、房租費(fèi)、水電費(fèi)等是否可以稅前扣除？
（2）企業(yè)年末計(jì)提的八大減值準(zhǔn)備是否可以稅前扣除？
（3）企業(yè)攤銷未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用形成的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否可以稅前扣除？
（4）企業(yè)的未決訴訟損失可否稅前扣除？
  6、法寶六：切實(shí)執(zhí)行不得重復(fù)扣除
疑難問題討論：
（1）融資租賃費(fèi)是否可以稅前扣除？
（2）企業(yè)租賃車輛承擔(dān)租賃費(fèi)用，是否還可以稅前扣除該車輛的過路費(fèi)汽油費(fèi)？
（3）稅務(wù)稽查出的帳外收入，尚未在外賬稅前扣除的成本是否還可以是前扣除？
  7、法寶七：嚴(yán)格執(zhí)行限額扣除
疑難問題討論：
（1）企業(yè)列支但超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用是否可以不做納稅調(diào)整？
（2）企業(yè)計(jì)提折舊的期限是否可以短于稅法規(guī)定的低折舊年限？
  8、法寶八：正確理解以票控稅
疑難問題討論：
（1）企業(yè)預(yù)估的成本是否可以稅前扣除？
（2）企業(yè)白條列支的成本費(fèi)用是否可以稅前扣除？
（3）企業(yè)敗訴發(fā)生的賠償損失沒有發(fā)票是否可以稅前扣除？
（4）企業(yè)食堂采購蔬菜等食材發(fā)生的支出能否稅前扣除？
（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票能否稅前扣除？
（6）房地產(chǎn)企業(yè)土地評估增值是否可以稅前扣除
  9、法寶九：嚴(yán)格貫徹與取得收入相關(guān)
 疑難問題討論：
（1）企業(yè)發(fā)生的贊助支出可否稅前扣除？
（2）企業(yè)為高管負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款可否稅前扣除？
（3）企業(yè)為其他企業(yè)擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失可否稅前扣除？
（4）企業(yè)向其他企業(yè)的捐贈支出是否可以稅前扣除？
（5）企業(yè)為老板支付的MBA學(xué)費(fèi)可否作為職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除？
（6）房地產(chǎn)企業(yè)為政府建造的市政設(shè)施是否可以稅前扣除？
（7）企業(yè)房改房發(fā)生的房屋維修費(fèi)是否可以是前扣除？
（8）企業(yè)的股東字畫支出可否稅前扣除？
  10、法寶十：正確把握支出的合理性
疑難問題討論：
（1）企業(yè)為管理人員參加的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是否可以稅前扣除？
（2）老板辦公室里的高檔字畫是否可以稅前扣除？
（3）企業(yè)辦公區(qū)里的高貴花草樹木等是否可以稅前扣除？
（4）天價(jià)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、吊燈等支出是否可以稅前扣除？
  11、法寶十一：正確區(qū)分資本性支出和收益性支出
疑難問題討論：
（1）辦公室的裝修費(fèi)如何稅前扣除？
（2）企業(yè)發(fā)生的電梯及安裝費(fèi)用如何稅前扣除？
（3）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用如何稅前扣除
  12、法寶十二：免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算
疑難問題討論：
（1）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，可否把應(yīng)稅項(xiàng)目的所得計(jì)入免稅項(xiàng)目？
（2）企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠政策時(shí)，可否把免稅項(xiàng)目的支出作為應(yīng)稅項(xiàng)目？
（3）應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生的虧損可否用免稅項(xiàng)目的所得彌補(bǔ)？
（4）免稅項(xiàng)目發(fā)生的虧損可否用應(yīng)稅項(xiàng)目的所得彌補(bǔ)？
  13、法寶十三：境外間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的穿透原則
疑難問題討論：
（1）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，是否要向中國政府繳稅？
（2）境外母公司在境外間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，境內(nèi)企業(yè)是否有納稅義務(wù)？
  14、法寶十四：公司費(fèi)用與股東家庭費(fèi)用相區(qū)分原則
疑難問題討論：
 （1）老板個(gè)人汽車的加油費(fèi)、維修費(fèi)是否可以在公司報(bào)銷并稅前扣除？
 （2）老板家庭的生活支出是否在公司報(bào)銷并稅前扣除？
 （3）老板孩子的出國留學(xué)費(fèi)用是否可以在公司報(bào)銷并稅前扣除？
  15、法寶十五：稅會差異一般都是調(diào)表不調(diào)賬
疑難問題討論：
 （1）納稅調(diào)整如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
 （2）會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差額如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
  16、法寶十六：切記一切稅收規(guī)定都是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征到稅款
疑難問題討論：
（1）企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用為什么不能據(jù)實(shí)扣除？
（2）稅法為什么要規(guī)定固定資產(chǎn)的低折舊年限？
（3）企業(yè)的稅會差異應(yīng)做納稅調(diào)整但未調(diào)整，將來是否會補(bǔ)稅？
（4）企業(yè)做的兩套賬是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出來？
（5）企業(yè)購買的虛假發(fā)票是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出來？

二、企業(yè)所得稅的稽查
（一）企業(yè)所得稅稽查的范圍
1、收入的稽查
2、稅前扣除的稽查
3、稅收優(yōu)惠政策的稽查
（二）企業(yè)所得稅稽查的方法
1、順查法
2、逆差法
3、納稅評估
4、賬外收入的稽查
（三）稅務(wù)稽查的重點(diǎn)環(huán)節(jié)
1、發(fā)票
2、有限額的費(fèi)用
3、倉庫

三、企業(yè)所得稅的籌劃
（一）利用稅收優(yōu)惠政策
   1、了解稅收優(yōu)惠政策
   2、套用稅收優(yōu)惠政策
   3、進(jìn)行稅務(wù)備案或?qū)徟?br /> （二）利用關(guān)聯(lián)交易
   1、搭建關(guān)聯(lián)架構(gòu)
   2、獲取稅收政策
   3、設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)交易
（三）利用政策漏洞
   1、核定征收
   2、大陸與香港政策的差異
   3、大陸內(nèi)地與邊疆省份之間的差異

四、企業(yè)所得稅的申報(bào)
（一）納稅申報(bào)表修改的意義
（二）納稅申報(bào)表填報(bào)講解

五、企業(yè)所得稅疑難稅收問題探討

 企業(yè)所得稅的解讀