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全面預算管理與實務培訓

【課程大綱】
第一章 現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理概述
本章講述了全面預算管理念、特點；預算管理的發(fā)展歷程； 熟悉全面預算管理的戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、全面性等五大特征；全面預算管理可以對企業(yè)實施內部控制，防范企業(yè)風險作用；溝通和協(xié)調高運作效率的作用等四大作用其中：
一、全面預算的概念
現(xiàn)代企業(yè)的全面預算管理涉及全方位、監(jiān)督全過程、面向全員，集執(zhí)行、監(jiān)控、考評、激勵于一體的企業(yè)綜合管理控制系統(tǒng)。
二、全面預算的特點
全面預算的特點，其中：
（一）戰(zhàn)略導向性
企業(yè)編制全面預算必須從企業(yè)戰(zhàn)略管理的大系統(tǒng)入手，以企業(yè)制訂的戰(zhàn)略目標為導向。
（二）全面性
既能反映企業(yè)日常經(jīng)濟活動，也能反映企業(yè)資本性財務資金籌措和使用。
（三）指令性
全面預算管理由預算委員會負責，預算一經(jīng)確定，一般不輕易調整。

三、全面預算管理的作用
（一）可以促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)
（二）具有溝通和協(xié)調提高運作效率的作用
（三）可以對企業(yè)實施內部控制防范企業(yè)風險
（四）可以考核各部門的業(yè)績起到激勵作用
四、全面預算管理在企業(yè)中的地位
（一）全面預算是單位奮斗目標的具體化
（二）全面預算是協(xié)調各部門的重要手段
（三）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具
（四）全面預算是業(yè)績考核的標準
本章重點掌握現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的概念、特點。
預算管理作用和預算管理在企業(yè)中的地位

第二章全面預算與公司治理、內部控制
本章從全面預算與公司治理、全面預算與內部控制兩個方面描述了全面預算管理是實現(xiàn)公司治理和內部控制最基本、最有效的手段及其具體表現(xiàn)關系，其中：
一、公司治理的概念
是指即通過一種內部治理制度安排來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權利與責任關系。
二、全面預算管理與公司治理的關系
全面預算管理是公司治理的重要組成部分，公司治理結構是全面預算管理的基礎。 三、內部控制的概念
內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。
四、內部控制的特征
(一)全面性
內部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。
(二)潛在性
內部控制不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。
(三)關聯(lián)性
一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。
五、全面預算管理與內部控制的關系具體表現(xiàn)
全面預算是內部控制的基礎，內部控制措施要依靠全面預算來落實。
本章在重點公司治理的概念；全面預算管理與公司治理的關系；內部控制的概念；內部控制的特征；全面預算管理與內部控制的關系具體表現(xiàn)。

第三章 全面預算與戰(zhàn)略規(guī)劃
本章講述了全面預算與戰(zhàn)略規(guī)劃”描述的是戰(zhàn)略管理的概念、特點；戰(zhàn)略管理與全面預算的關系；發(fā)展規(guī)劃與全面預算的關系其中：
一、戰(zhàn)略管理的概念
戰(zhàn)略管理是企業(yè)根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內部經(jīng)營要素確定企業(yè)目標，保證目標的正確落實并使企業(yè)使命最終得以實現(xiàn)的一個動態(tài)過程。
二、戰(zhàn)略管理的特點
企業(yè)戰(zhàn)略具有長期性、全局性和重要性的特點
三、戰(zhàn)略管理與全面預算管理關系
全面預算管理是對戰(zhàn)略目標的程序化和可度量化，戰(zhàn)略管理是全面預算管理的起點和導向。
本章要掌握戰(zhàn)略管理的概念；戰(zhàn)略管理的特點；戰(zhàn)略管理與全面預算管理關系

第四章全面預算管理的組織機構與職責
本章分別講述了全面預算管理組織機構的概念；預算管理機構的構成；全面預算管理組織機構建立原則； 預算管理下責任中心的構建和算管理的責任網(wǎng)絡等內容其中：
一、全面預算管理組織機構的概念
全面預算管理組織機構承擔預算編制、審批、執(zhí)行、控制、調整、監(jiān)督、核算、分析、考評及獎懲等一系列預算管理活動的主體。
二、預算管理委組織機構的構成
預算管理委組織機構是由董事會、預算管理委員會、預算管理下責任中心構成的。
三、預算管理機構的構成
預算管理機構要是由預算管理委員會、預算管理部以及預算責任網(wǎng)絡構成的。
四、全面預算管理組織機構的建立原則全面預算管理組織機構的建立原則其中：
（一）科學規(guī)范原則
面預算管理組織體系既要符合全面預算管理的內在規(guī)律，又要符合有關公司法人治理結構的有關規(guī)定
（二）高效有力原則
高效、有力是指全面預算管理機制的運行要遵從反應敏捷、作用有力、執(zhí)行堅決、反饋及時的基本要求。
（三）繁簡適度經(jīng)濟適用原則
繁簡適度經(jīng)濟適用是全面預算管理機制高效運行的基礎三、 預算管理下責任中心的構成預算管理下責任中心是由成本中心、利潤中心和投資中心構成的。
本章重點掌握全面預算管理組織機構的概念；預算管理委組織機構的構成；預算管理機構的構成；全面預算管理組織機構的建立原則；預算管理下責任中心的構成。

第五章 全面預算目標的確定與分解
本章共五節(jié)分別講述的是預算目標在全面預算管理中作用； 預算目標的確定步驟；單一法人制企業(yè)預算目標的確定與分解； 第三節(jié)多級法人制企業(yè)集團預算目標的確定與分解預算目標 管理中應注意的主要問題；針對企業(yè)全面預算應用中存在的問題 可以采取的對策以及分行業(yè)預算的編制等知識其中
一、預算目標在全面預算管理中作用
預算目標在全面預算管理中起到平衡不同職能部門戰(zhàn)略作用和過程監(jiān)控作用
二、預算目標的確定步驟
（一）確定企業(yè)的總體戰(zhàn)略
（二）確定企業(yè)的具體戰(zhàn)略
（三）是確定企業(yè)的具體預算目標
三、預算目標分解時應考慮事的相關問題
(一)戰(zhàn)略問題
(二)生命周期問題
(三)非財務資源問題

四、預算目標管理中應注意的主要問題
（一）制定預算目標
（二）分解目標
（三）實施目標
（四）信息反饋處理
（五）檢查實施結果及獎懲
五、預算目標管理中幾個關鍵事項
預算目標管理中幾個關鍵事項其中：
（一）一切從經(jīng)營管理計劃開始
經(jīng)營管理計劃是目標管理的源頭，目標管理是經(jīng)營管理計劃的實施方法。
（二）目標設定符合實際
目標設定要根據(jù)企業(yè)自身的資源、員工業(yè)務水平和管理體系的支持能力。
（三）經(jīng)營目標和管理目標相輔相成
沒有管理過程指標，經(jīng)營結果指標就缺少保證達成的制度、手段、流程，達成目標只是空中樓閣。
本章重點掌握預算目標在全面預算管理中的確定及作用；預算目標的確定步驟；預算目標分解時應考慮事的相關問題；預算目標管理中應注意的主要問題；預算目標管理中幾個關鍵事項。

第六章全面預算編制
本章作為本書的核心章節(jié)，主要闡述了如何正確理解全面預算的編制；全面預算編制原則、編制體系流程以及全面預算的具體編制方法等方面的相關知識其中：
一 全面預算的編制原則
（一）一致性原則
一致性原則包括目標一致性和計劃一致性
（二）全面性原則
全面性原則應做到橫向到邊、縱向到底，領導主持，全員參與，全員控制。
（三）適度性原則
適度性原則應遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執(zhí)行過程中切實可行。
（四）權利義務對等原則
企業(yè)應完善制度流程，公司各項管理制度應體現(xiàn)預算的權利與義務對等的要求。
（五）持續(xù)改進原則
持續(xù)改進原則嚴控各項成本費用支出，強化投入產(chǎn)出、運作效率的概念，推進精細化預算與核算。
二 、全面預算的內容
全面預算的基本內容主要由業(yè)務預算、專門決策預算、財務預算三部分組成。
三、業(yè)務預算
業(yè)務預算是基礎，主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。

四、專門決策預算
專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預算。
五、財務預算
財務預算是指企業(yè)在計劃期內反映有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算
六、預算編制的起點
(一)以銷售收入或者銷售量作為預算的編制起點
以銷售收入或者銷售量作為預算的編制起點體現(xiàn)“以銷定產(chǎn)”戰(zhàn)略。
(二)以利潤作為預算編制的起點
以利潤作為預算編制的起點體現(xiàn)“利潤*化”戰(zhàn)略。
(三)以成本作為預算編制的基礎
以成本作為預算編制的基礎體現(xiàn)“利潤*化”戰(zhàn)略。
(四)以現(xiàn)金流量作為預算編制的基礎
以現(xiàn)金流量作為預算編制的基礎體現(xiàn)“現(xiàn)金為王”
 七、 預算編制技術
全面預算的編制按照空間邏輯程序來劃分，分為自上而下和自下而上兩種方式
八、預算方法
常用的預算方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算
本章重點掌握全面預算的編制原則；全面預算的內容；業(yè)務預算；財務預算；門決策預算；編制的起點；預算編制技術； 預算方法 。

第七章全面預算執(zhí)行監(jiān)控
本章分別講述了全面預算的主體，全面預算管理授權、信息反饋系統(tǒng)；預算差異分析；全面預算管理預警系統(tǒng)等內容其中：
一 、 全面預算執(zhí)行概念
全面預算的執(zhí)行是指以預算為標準組織實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為。
二、全面預算執(zhí)行與監(jiān)控的程序
（一）預算執(zhí)行前
預算執(zhí)行前階段是指企業(yè)各項預算執(zhí)行部門安排生產(chǎn)經(jīng)營的過程。
（二）預算執(zhí)行中
預算執(zhí)行中是企業(yè)各個預算執(zhí)行部門具體實施生產(chǎn)經(jīng)營的過程。
（三）預算執(zhí)行后
預算執(zhí)行后是指企業(yè)各項預算執(zhí)行部門在預算期內所實施的生產(chǎn)經(jīng)營活動結束。
三、 預算監(jiān)控的概念
預算監(jiān)控是按照及一定的程序和方法，確保企業(yè)及各預算執(zhí)行部門全面實現(xiàn)預算的過程。
四 、全面預算監(jiān)控的特征
（一）全面預算監(jiān)控具有很強的目的性
（三）全面預算監(jiān)控是一種價值監(jiān)控
（四）全面預算監(jiān)控是一種控制制度

五、 預算差異分析的概念
預算差異分析，即通過比較實際執(zhí)行結果與與算算目標確定差異額及差異原因
六、全面預算管理預警系統(tǒng)的定義
全面預算管理預警系統(tǒng)是分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營波動和財務危機的原因及企業(yè)財務運營體系隱藏的問題，以督促企業(yè)管理當局提早做好防范措施，的體系 。
七、全面預算管理預警系統(tǒng)的特點
全面預算管理預警系統(tǒng)有四個特點，即具有參照性、預測性、防御性和靈敏性。
八、全面預算管理預警系統(tǒng)的功能
(一)捕捉信息功能
（二）預測功能
（三）判斷功能
（四）發(fā)出征兆功能
（五）跟蹤預防控制功能
（六）對策功能
（七）免疫功能
九 、預算調整的概念
預算調整是指當企業(yè)內部或外界環(huán)境發(fā)生變化，預算出現(xiàn)較大偏差從而導致原有預算不再適宜，所進行的預算修改。
本章重點掌握全面預算執(zhí)行概念；全面預算執(zhí)行與監(jiān)控的程序；預算監(jiān)控的概念；全面預算監(jiān)控的特征；預算差異分析的概念；全面預算管理預警系統(tǒng)的定義；全面預算管理預警系統(tǒng)的特點；全面預算管理預警系統(tǒng)的功能；預算調整的概念。

第八章 全面預算考評
本章做為本書的收關章節(jié)較為詳細講述了全面預算考評，分別講述了全面預算考評的概念；業(yè)績導向與真是導向的選擇；預算考核的具體程序，結果考評，預算考評與激勵并引用相關案例對相關知識的綜合運用加以說明其中：
一、全面預算考評的概念
全面預算考評是企業(yè)內部各級責任單位和個人預算執(zhí)行情況的評價。
二、全面預算考評的內容
具體地講預算考評包括期中預算考評和期末預算考評兩種形式。
三 、全面預算的考評原則
（一）目標性原則
（二）時效性原則
（三）合理性原則
（四）分級考評原則
（五）例外原則
四、預算執(zhí)行結果考評
預算執(zhí)行結果考評標通常分為兩大類即財務指標和非財務指標。
五、財務指標
財務指標一般分為 4 類償債能力指標、盈利能指標、營運能力指標、發(fā)展趨勢指標。
六、非財務指標
在實踐中比較典型的財務指標有以下 4 類市場占有率；顧客滿意度；學習創(chuàng)新績效；社會生態(tài)環(huán)保指標。
本章重點掌握全面預算考評的概念；全面預算考評的內容； 全面預算的考評原則；預算執(zhí)行結果考評；財務指標；非財務指標。

全面預算管理與實務培訓