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金融行業(yè)稅務(wù)處理

課程大綱
模塊一、“營改增”對金融業(yè)的影響
一、金融業(yè)“營改增”的內(nèi)容
二、“營改增”對金融業(yè)納稅人的總體影響
三、“營改增”對金融業(yè)稅負的影響
四、“營改增”對金融業(yè)收入的影響
五、“營改增”對金融業(yè)利潤的影響
六、“營改增”對金融業(yè)賬務(wù)處理的影響

模塊二、金融業(yè)“營改增”后增值稅納稅籌劃
一、如何做好涉稅規(guī)劃
二、如何做好稅務(wù)風險管控
三、如何規(guī)劃增值稅稅負平衡
四、如何規(guī)劃混業(yè)業(yè)務(wù)
五、如何規(guī)劃租賃業(yè)務(wù)
六、如何優(yōu)化采購運輸費稅負

模塊三、金融業(yè)“營改增”銷項稅額的稅務(wù)風險與應對
一、增值稅納稅義務(wù)人發(fā)生時間
二、視同提供服務(wù)應稅行為
三、差額征稅
四、銷售額
五、價外費用
六、適用稅率
七、兼營業(yè)務(wù)
八、銷售收入完整性
九、規(guī)避取得虛開增值稅專用發(fā)票的風險

模塊四、金融業(yè)“營改增”進項稅額的稅務(wù)風險與應對
一、增值稅扣稅憑證
二、不應抵扣而抵扣進項稅額
三、應作進項稅額轉(zhuǎn)出而未作進項稅額轉(zhuǎn)出
四、增值稅抵扣憑證的規(guī)定
五、抵扣率準確性的規(guī)定

模塊五、金融業(yè)“營改增”其他風險與應對
一、發(fā)票使用管理稅務(wù)風險
二、稅控設(shè)備管理稅務(wù)風險
三、逾期申報、逾期繳稅的稅務(wù)風險
四、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準不認定的稅務(wù)風險
五、賬務(wù)處理的稅務(wù)風險
六、財政補貼申請材料的操作風險
七、節(jié)稅籌劃的操作風險

模塊六、金融業(yè)“營改增”增值稅專用發(fā)票管理風險
一、銷項增值稅專用發(fā)票虛開的風險
二、進項增值稅專用發(fā)票接受的風險
三、進項增值稅專用發(fā)票抵扣的風險
四、丟失增值稅專用發(fā)票的風險
五、滯留過期認證增值稅專用發(fā)票的風險
六、增值稅專用發(fā)票開具時間的風險
七、增值稅應稅營業(yè)額扣除憑證的風險

模塊七、所得稅匯算清繳重點問題解析
一、入賬票據(jù)對所得稅匯算清繳的風險及應對
（1）企業(yè)所得稅中扣除的成本費用不需要發(fā)票的范圍
（2）自查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票如何處理
（3）當年票據(jù)的入賬時效
（4）企業(yè)匯算清繳前取得以前年度發(fā)票的稅務(wù)處理
（5）取得虛開或代開的發(fā)票的處理
二、應收應付往來科目對所得稅匯算清繳的風險及應對
（1）應收賬款與其他應收款等資產(chǎn)科目隱藏的稅收風險
（2）預收賬款、應付賬款、其它應付款等負債科目隱藏的稅收風險
三、相關(guān)收入的風險及應對
（1）銷售貨物收入
（2）視同銷售收入
（3）接受捐贈收入
（4）利息收入
（5）違約金收入
（6）投資收益
四、不征稅收入、免稅收入的風險及應對
五、成本費用的風險及應對
（1）工資及其福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費
（2）業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費
（3）利息費用、手續(xù)費、折舊費
（4）捐贈支出、罰款支出、加計扣除
（5）辦公用品費、會議費、培訓費
六、個稅對所得稅匯算清繳的風險及應對
七、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對所得稅匯算清繳的風險及應對
八、長期股權(quán)投資、長期待攤費用對所得稅匯算清繳的風險及應對
九、金融資產(chǎn)、存貨對所得稅匯算清繳的風險及應對
十、企業(yè)所得稅預繳重要問題及納稅評估調(diào)整與補救
十一、兼營行為和混業(yè)經(jīng)營的風險與應對
十二、企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策的選擇
十三、對上年度會計科目運用錯誤的調(diào)賬處理
（1）涉及上年損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算
（2）對于不影響上年損益的錯賬，可直接調(diào)整
十四、以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務(wù)調(diào)整
十五、需補交所得稅的賬務(wù)調(diào)整
十六、其他問題對所得稅匯算清繳的風險及應對

模塊八、發(fā)票管理
一、新公布的《發(fā)票管理辦法》要點解析
(1)三大風險點、四大注意事項
(2)沒有發(fā)票，不一定就不能稅前扣除的理解
(3)虛假發(fā)票的稅務(wù)定義
(4)發(fā)票能夠稅前扣除的三大要素
(5)精選的與發(fā)票有關(guān)的五個政策問題解析
二、會議費、中介費、公關(guān)費等費用類項目的合理安排
(1)銷售人員薪酬、公司促銷等等活動中費用的合規(guī)扣除
(2)采購、后勤、人力資源、職務(wù)消費、員工福利活動等費用的妥善安排

模塊九、“金稅三期”下的增值稅稽查風險與控制
一、何為“金稅三期”？它的技術(shù)改進體現(xiàn)在哪里？
二、如何控制銷項稅、進項稅來控制增值稅稅負率？
三、已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票存在紕漏，如何補救？

模塊十、“金稅三期”下的企業(yè)所得稅稽查風險與控制
一、“金稅三期”下的“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”填報風險與控制
二、“金稅三期”下的“納稅調(diào)整項目明細表”填報風險與控制
三、“金稅三期”下的“視同銷售業(yè)務(wù)”財稅差異、填報風險與控制
四、2017個人所得稅改革方向指引
(1)完善稅前扣除（增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除）
(2)適時引入家庭支出申報制度（夫妻聯(lián)合申報相關(guān)支出，并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除）
(3)優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)（適度調(diào)整稅率檔次，合理確定綜合所得適用稅率）
(4)節(jié)稅視角下的員工薪酬體系如何設(shè)計？哪些補貼、津貼是不用征個人所得稅的？如何充分利用好相關(guān)政策？
(5)如何具體進行重要個稅項目節(jié)稅、避稅設(shè)計？如何處理和化解薪酬避稅過程中可能存在的涉稅風險？
五、納稅人如何構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，如何應對稅務(wù)檢查？
（1）應付工資跟應付職工薪酬的區(qū)別
（2）職工薪酬的具體內(nèi)容
（3）工資、社保完整分錄處理并舉例
（4）不征收個稅的內(nèi)容匯總
（5）工程人工費跟管理工資的區(qū)別及賬務(wù)處理：a.原始單據(jù)b.做賬技巧c.工資表格式d.工地零散工與勞務(wù)班組薪酬發(fā)放的諸多情況及問題分析和解決辦法
（6）民工工資的涉稅風險控制技巧：
a.民工工資的涉稅風險
b.稅收風險控制策略
工會經(jīng)費、殘疾人基金與工資表的關(guān)系
（8）職工薪酬準則修訂后的*規(guī)定---資料分享
（9）年薪制下公司管理人員年薪結(jié)算單樣表---資料分享
六、營改增后的納稅評估工作要做好以下幾點
（1）是認真做好輔導企業(yè)自查
（2）是強化稅收管理，提高征管水平
（3）是嚴格發(fā)票核銷，實現(xiàn)無縫對接
（4）是強化風險防控，堵塞征管漏洞

模塊十二、增值稅涉稅業(yè)務(wù)會計核算
一．與增值稅有關(guān)的會計科目設(shè)置與應用
1．應交增值稅：
⑴進項稅額
⑵銷項稅額抵減
⑶已交稅金
⑷轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅
⑸減免稅款
⑹銷項稅額
⑺進項稅額轉(zhuǎn)出
2．未交增值稅
3．預交增值稅
4．待抵扣進項稅額
5．待認證進項稅額
6．待轉(zhuǎn)銷項稅額
7．增值稅留抵稅額
8．簡易計稅
9．轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅
10．代扣代交增值稅
11．小規(guī)模納稅人增值稅科目設(shè)置
二．與增值稅有關(guān)的具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1．取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑴采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
①當月已認證的可抵扣增值稅；
②當月未認證的可抵扣增值稅
⑵采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理
⑶購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
⑷貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理
⑸小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑹購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理
2．銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑴銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
⑵視同銷售的賬務(wù)處理
⑶全面試行營改增前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理
3．差額征稅的賬務(wù)處理
⑴企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理
⑵金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理
4．進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理
5．月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
6．交納增值稅的賬務(wù)處理
⑴交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理
⑵交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
⑶預繳增值稅的賬務(wù)處理
⑷減免增值稅的賬務(wù)處理
7．增值稅期末未留抵稅額的賬務(wù)處理
8．增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理
9．關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定
10．匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)的會計處理
11．增值稅納稅檢查調(diào)整業(yè)務(wù)的會計處理

金融行業(yè)稅務(wù)處理