眾所周知，自從國(guó)家主席*2014年在澳大利亞G20峰會(huì)上背書后標(biāo)志著中國(guó)正式加入了全球反避稅大浪潮中。事實(shí)上，中國(guó)反避稅事業(yè)已經(jīng)有幾十年歷史。可以說(shuō)，從上個(gè)世紀(jì)八十年代中國(guó)出現(xiàn)外資企業(yè)開始，隨著中國(guó)在華企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理規(guī)程的出臺(tái)，中國(guó)的反避稅活動(dòng)就已經(jīng)開始啟動(dòng)。只不過(guò)改革開放的最初十年里，由于反避稅工作缺乏經(jīng)驗(yàn)和反避稅規(guī)則不完善加上反避稅人才缺乏以及國(guó)稅部門反避稅管理機(jī)制不夠健全等原因，我國(guó)的反避稅工作成效不很明顯。進(jìn)入90年代后，隨著國(guó)際社會(huì)尤其是OECD組織對(duì)惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)對(duì)全球化的影響越加關(guān)注，反避稅以及反惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)逐步成為各國(guó)稅務(wù)部門和跨國(guó)企業(yè)關(guān)注的重要問(wèn)題。進(jìn)入21世紀(jì)后，中國(guó)加入WTO，中國(guó)吸引的外國(guó)直接投資（FDI）逐步達(dá)到了頂峰。在華外企中不乏世界500強(qiáng)企業(yè)，紛紛采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司（CFC）以及無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷和成本分?jǐn)偅–CA）等手法規(guī)避在華應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，導(dǎo)致中國(guó)每年稅收流失1200億元人民幣左右（官方數(shù)據(jù)是300億，過(guò)于保守，且只算了所得稅沒(méi)包括增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅等）。不可否認(rèn)，外企來(lái)華投資經(jīng)營(yíng)給我國(guó)帶來(lái)了大量就業(yè)機(jī)會(huì)，帶來(lái)了一定的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，也一定程度上推動(dòng)了中國(guó)沿海開放地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但國(guó)家稅收的大量流失是中國(guó)政府無(wú)法接受的。
這是中國(guó)政府反避稅的初始原因。反避稅的第二個(gè)原因就是，在華外企必須把它們利用中國(guó)龐大市場(chǎng)和人工成本低廉以及在華分支機(jī)構(gòu)對(duì)跨國(guó)企業(yè)品牌商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行推廣賺的錢的合理部分留在中國(guó)。這也就是中國(guó)提出的業(yè)已被OECD認(rèn)可接受的所謂“反避稅利器”---成本節(jié)約和市場(chǎng)溢價(jià)理論。跨國(guó)企業(yè)曾有一句口號(hào)：“把在中國(guó)賺的每一分錢都帶走，把官員喜歡的GDP留下”。如今，反避稅利器讓在華避稅企業(yè)感到尷尬：不僅它們帶來(lái)的增長(zhǎng)的GDP要留下盡管有水分，而且它們?cè)谌A賺的錢不能全部帶走必須留下合理的部分利潤(rùn)作為稅收繳納給中國(guó)政府。
反避稅的第三個(gè)原因主要是國(guó)際反避稅大環(huán)境下與國(guó)際社會(huì)一道共同建設(shè)國(guó)際稅收新秩序推動(dòng)全球化進(jìn)程的需要。伴隨著OECD/G20倡導(dǎo)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃的問(wèn)世，中國(guó)政府結(jié)合國(guó)內(nèi)反避稅實(shí)踐和國(guó)際化公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，業(yè)已先后出臺(tái)了一些重要的BEPS計(jì)劃在華落地的反避稅政策文件。這些文件雖然只是落實(shí)了BEPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃中的幾項(xiàng)，但是它們的出臺(tái)和執(zhí)行，讓在華跨國(guó)公司和有跨境交易的國(guó)內(nèi)企業(yè)感到，政府在加大反避稅方面力度不斷增強(qiáng)以及政府對(duì)企業(yè)跨境交易涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)、跨境勞務(wù)交易大額支付及無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)偟缺芏惞ぞ哌\(yùn)用方面的合法化和合規(guī)化要求越來(lái)越嚴(yán)厲。若不遵從，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可想而知，跨國(guó)納稅人們不會(huì)不掂量其中利害。
一句話，當(dāng)今社會(huì)，反避稅業(yè)已成為國(guó)際化企業(yè)難以回避的一道坎兒。“稅收在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征收”已然成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)。既然，反避稅的天羅地網(wǎng)業(yè)已織就并已經(jīng)布下，那企業(yè)無(wú)論處于什么行業(yè)，無(wú)論走到哪里，無(wú)論做實(shí)體投資還是搞海外并購(gòu)，無(wú)論你的經(jīng)濟(jì)行為涉及產(chǎn)品制造銷售還是勞務(wù)提供與受讓，無(wú)論搞無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓受讓還是走出去設(shè)立分支機(jī)構(gòu)還是境外搭建VIE架構(gòu)，等等，只要涉及中國(guó)國(guó)家稅收流失和國(guó)家稅收主權(quán)問(wèn)題，中國(guó)政府都會(huì)祭出反避稅利劍。絕不客氣的！特別是在中國(guó)2016年起已從資本輸入國(guó)演變?yōu)橘Y本輸出國(guó)后更是如此。
實(shí)際上，不僅外企在華不合法避稅四處碰壁，就是像蘋果、谷歌、微軟、惠普、亞馬遜等國(guó)際*大公司在英國(guó)、愛爾蘭、荷蘭等一些發(fā)達(dá)國(guó)家避稅被查補(bǔ)巨額稅款的事件也時(shí)有報(bào)道。
既然，不合法不合規(guī)的避稅，其結(jié)果必然是稅務(wù)當(dāng)局反避稅調(diào)查及隨之而來(lái)的補(bǔ)稅利息。而公然的或暗地里的偷逃稅在稅控升級(jí)金稅嚴(yán)打風(fēng)暴下顯然風(fēng)險(xiǎn)巨大。那么，擺在國(guó)內(nèi)企業(yè)和在華外企面前的*可行的選擇就是合法合理地高效地避稅。也就是我們常說(shuō)的稅收籌劃。因?yàn)椋悇?wù)籌劃它本身是納稅人在經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生之前對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的預(yù)先安排和策劃，目的在于合理合法地運(yùn)用國(guó)家稅收制度安排和其中的重要稅收優(yōu)惠政策待遇，實(shí)施籌劃，達(dá)到最終減少納稅義務(wù)少交稅款的目的。通過(guò)稅收籌劃，可以減少企業(yè)稅收成本支出，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)稅后利潤(rùn)水平，進(jìn)而增加企業(yè)商業(yè)價(jià)值和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。如此一來(lái)，企業(yè)必然獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。
然而，稅收籌劃是一門藝術(shù)，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，特別是大公司或跨國(guó)企業(yè)，更需要企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)總監(jiān)/稅務(wù)經(jīng)理甚至企業(yè)的財(cái)務(wù)副總或總經(jīng)理及董事長(zhǎng)參與進(jìn)來(lái)，企業(yè)各部門密切配合有機(jī)協(xié)調(diào)來(lái)完成。目前，中國(guó)企業(yè)的中層財(cái)務(wù)管理人員以及財(cái)務(wù)副總等都需要系統(tǒng)化學(xué)習(xí)和提高稅收風(fēng)控籌劃及反避稅應(yīng)對(duì)水平及能力。這是個(gè)大趨勢(shì)，地球人都無(wú)法阻擋。
各位看官，以上分析可以看出，中國(guó)國(guó)稅部門反避稅，反得有理。順云趨勢(shì)實(shí)施合理合法高效避稅的企業(yè)才會(huì)有好的明天。想知道企業(yè)中高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)如何提高反避稅應(yīng)對(duì)水平和應(yīng)對(duì)能力嗎?請(qǐng)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局前反避稅講師團(tuán)核心成員---鮑靈光老師后期將要推出的相關(guān)課程大綱。歡迎關(guān)注！謝謝！
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