個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第二條的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”第三條的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人是否需要保留保單憑證的復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/span>
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）的規(guī)定，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）第三條的規(guī)定，個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除，不得拒絕。因此，個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)保留保單憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
企業(yè)2017年度發(fā)生的業(yè)務(wù)提成費(fèi)，當(dāng)年未計(jì)提也未發(fā)放，若該企業(yè)在2018年5月31號(hào)之前發(fā)放該筆業(yè)務(wù)提成費(fèi)，是否可以在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）的規(guī)定，六、對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）的規(guī)定，二、企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)2017年度發(fā)生的業(yè)務(wù)提成費(fèi)，當(dāng)年未計(jì)提也未發(fā)放，若企業(yè)能夠提供證據(jù)證明該業(yè)務(wù)提成費(fèi)確實(shí)屬于2017年度的工薪薪金，并且在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)放，在進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，可以2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。
單位用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)以“辛苦費(fèi)”名義向員工發(fā)放現(xiàn)金，員工收到此筆款項(xiàng)是否繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助。因此，單位用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的款項(xiàng)向員工發(fā)放“辛苦費(fèi)”名義的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)7月份為員工付款購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)并已取得注明稅優(yōu)識(shí)別碼的保單，保險(xiǎn)從所屬期8月開始生效，單位購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)的金額什么時(shí)候計(jì)入工資薪金申報(bào)？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。因此，企業(yè)7月份為員工付款購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)，應(yīng)與次月即８月份的工資、薪金所得合并申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅。
員工個(gè)人自行購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)應(yīng)于何時(shí)在個(gè)人所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）的規(guī)定，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。因此，取得工資、薪金所得的個(gè)人自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品且及時(shí)向扣繳單位提供保單的，扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)在個(gè)人所得稅稅前按月扣除。
單位員工若能推薦其他人員在本單位任職均可獲得一筆獎(jiǎng)勵(lì)，本單位員工取得這筆獎(jiǎng)勵(lì)按何稅目繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，本單位員工推薦其他人員在本單位任職獲得的獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
員工的全年一次性獎(jiǎng)金分二次發(fā)放，第一次取得時(shí)已按特殊算法計(jì)征了個(gè)人所得稅，第二次取得時(shí)還可以按特殊算法繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第三條的規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。因此，員工第二次取得年終獎(jiǎng)時(shí)不能再使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，應(yīng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
單位因員工到危險(xiǎn)地區(qū)工作支付了一定的補(bǔ)貼，該員工取得的該項(xiàng)補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)，撫恤金，救濟(jì)金，免納個(gè)人所得稅。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照*規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及*規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。因此，若單位員工因公出國(guó)支援非洲而取得的補(bǔ)貼屬于上述文件規(guī)定的免稅范圍，則可以免征個(gè)人所得稅；否則，應(yīng)當(dāng)合并發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
某單位2016年成立，2016年至2017年在職職工28人，2017年度是否可以享受殘疾人就業(yè)保障金減免？
答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）第二條的規(guī)定，擴(kuò)大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。因此，若南京企業(yè)符合上述文件規(guī)定，則其在申報(bào)2017年度殘疾人就業(yè)保障金時(shí)可以享受免征優(yōu)惠。
非傳媒企業(yè)員工為企業(yè)的微信公眾號(hào)寫文章取得的所得是按照“稿酬所得”還是“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條規(guī)定，稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）第三條的規(guī)定，（一）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。因此，非傳媒企業(yè)員工為本企業(yè)微信公眾號(hào)撰寫文章取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；為其他企業(yè)微信公眾號(hào)撰寫文章取得的所得，暫按“稿酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
單位對(duì)離退休人員發(fā)放離退休工資以外的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))文件規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
單位自行發(fā)放給退休的因工傷致殘的員工一筆傷殘補(bǔ)貼,其個(gè)人所得稅可否享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠？
答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人等個(gè)人所得稅減征管理有關(guān)規(guī)定的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕7號(hào)）的規(guī)定，二、本公告規(guī)定的個(gè)人所得稅減征對(duì)象僅限于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定列舉的個(gè)人。具體包括：（一）殘疾、孤老人員和烈屬。享受稅收優(yōu)惠的殘疾人是指持有第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。四、減征幅度（一）孤老和烈屬的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度按下列比例計(jì)算。級(jí)數(shù)1，全年應(yīng)納所得稅額不超過(guò)5000（含）元的，減征比例100%；級(jí)數(shù)2，全年應(yīng)納所得稅額超過(guò)5000元至20000（含）元的部分，減征比例50%；級(jí)數(shù)3，全年應(yīng)納所得稅額超過(guò)20000元的部分，減征比例0。（二）殘疾人的所得，其個(gè)人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定。殘疾程度為中度以上，即殘疾等級(jí)為一、二、三級(jí)（視力、聽力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，一級(jí)至六級(jí)（含六級(jí)）的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍的革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度與孤老、烈屬相同；殘疾程度為輕度，即殘疾等級(jí)為四級(jí)（視力、聽力、言語(yǔ)、肢體、智力、精神、多重）的殘疾人，七級(jí)至八級(jí)的轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員、退伍革命傷殘軍人，其個(gè)人所得稅減征幅度按孤老、烈屬的50%計(jì)算。因此，退休的因工傷致殘的員工收到單位發(fā)放的傷殘補(bǔ)貼，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，年度終了后，該員工憑《中華人民共和國(guó)殘疾人證》可以按照上述文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)享受個(gè)人所得稅減征優(yōu)惠。
企業(yè)每月給員工發(fā)放物價(jià)補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條第一款的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定，生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：1、從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；2、從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；3、單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。因此，對(duì)于企業(yè)從福利費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于上述文件規(guī)定的福利費(fèi)范圍，應(yīng)合并到當(dāng)月工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人退休后領(lǐng)取的住房公積金，是否要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2006］10號(hào)）文件第三條的規(guī)定，個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。
企業(yè)以實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)員工，員工是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)以實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)員工，應(yīng)按以上原則確定應(yīng)納稅所得額，并入當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)發(fā)給特殊工種員工的毒害傷害補(bǔ)貼，是否可以不繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照*規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及*規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此，企業(yè)發(fā)放給特殊工種員工的毒害傷害補(bǔ)貼不屬于上述免征個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼范圍，需要合并發(fā)放當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)內(nèi)部未設(shè)食堂，員工中午需要外出就餐，企業(yè)給予的就餐補(bǔ)助是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（*令第600號(hào)）第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）的規(guī)定，國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置食堂，給予員工的就餐補(bǔ)助不屬于上述誤餐補(bǔ)助的范疇，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《*關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（*令第600號(hào)）第八條第一款,工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，個(gè)人因沒(méi)有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
外籍員工的配偶來(lái)國(guó)內(nèi)探親，企業(yè)為其配偶報(bào)銷的機(jī)票費(fèi)用是否可以免征個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（〔1994〕財(cái)稅字第20號(hào)）第二條的規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。因此，企業(yè)為外籍員工配偶報(bào)銷的機(jī)票費(fèi)用不在上述文件規(guī)定的免稅范圍，應(yīng)當(dāng)合并報(bào)銷當(dāng)月的工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。
個(gè)人兩處取得工資薪金應(yīng)如何申報(bào)個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第十一條第一項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。因此，個(gè)人取得兩處工資薪金所得，由兩處支付方分別履行代扣代繳義務(wù)，個(gè)人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)。
企業(yè)聘用退休人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此，企業(yè)聘用退休人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
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