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業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險防控

【課程大綱】
第一節(jié) 舞弊的特征及分類
一、舞弊的含義
案例：某銀行億元存款失聯(lián)
二、舞弊的特征及一般過程
案例：2.4億元票據(jù)承兌案
三、相關(guān)概念辨析
(一)舞弊與錯誤的異同點(diǎn)
(二)舞弊與欺詐的異同點(diǎn)
案例：成都商業(yè)銀行票據(jù)事件
 (三)管理舞弊與腐敗
案例：篡改對賬單隱藏大案
 (四)舞弊與違規(guī)

第二節(jié) 舞弊審計概述
一、舞弊審計的含義
二、舞弊審計的基本任務(wù)與目標(biāo)
案例：中行沈丘支行票據(jù)詐騙案
(一)審查評價被審行的內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況
案例：煙臺銀行票據(jù)自盜案
(二)發(fā)現(xiàn)并揭露舞弊
案例：“僑興債”7.2億天價罰單
(三)促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理工作的規(guī)范化建設(shè)
案例：農(nóng)行39億 “票據(jù)變報紙”案
(四)加速審計檢查的頻率,增強(qiáng)其覆蓋面,提升審計檢查的威懾力
(五)發(fā)現(xiàn)和查處大案、要案
案例：某銀行14.5億存款被套取
三、提高舞弊審計質(zhì)量
案例：興業(yè)銀行同業(yè)理財被騙10億
四、舞弊審計假設(shè)體系
(一)前提條件假設(shè)
案例：百億假黃金騙貸案
(二)審計行為假設(shè)
(三)審計人員責(zé)任假設(shè)
五、舞弊審計的特別方法
案例：浦發(fā)行775億不良代持被重罰

第三節(jié) 舞弊行為的形式
一、原始憑證舞弊、記賬傳票舞弊、賬簿舞弊和財務(wù)報表舞弊
二、個人舞弊、勾結(jié)舞弊和組織舞弊
案例：北京農(nóng)商行7億騙貸案
三、員工舞弊和管理層舞弊
案例：銀行員工兜售客戶信息
四、侵占資產(chǎn)舞弊和財務(wù)報告舞弊
案例：邯鄲農(nóng)行特大金庫被盜案
五、內(nèi)部舞弊與外部舞弊
案例：“投資大亨”空殼騙貸328億
六、利益驅(qū)動型舞弊、政績積累型舞弊、榮譽(yù)追逐型舞弊和其他動機(jī)型舞弊
案例：儲戶被貸款狀告銀行
七、偶然性舞弊和經(jīng)常性舞弊
案例：民生銀行被騙一個億

第四節(jié) 舞弊的主體
一、舞弊的動議、決策、操作和協(xié)同
案例：齊魯銀行騙貸案
二、主動舞弊者和被動舞弊者
案例引入：虛構(gòu)貸款用途引發(fā)糾紛
三、內(nèi)部行為人和外部行為人
案例：公司人格混同的情形
四、舞弊的具體主體
(一)商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)人
(二)業(yè)務(wù)、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人
(三)基層員工

第五節(jié) 影響舞弊環(huán)境因素的審計
一、外部環(huán)境——社會環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境等
二、內(nèi)部環(huán)境——經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理(控制)環(huán)境、人際環(huán)境、制度環(huán)境和其他環(huán)境
案例：信用社支某侵占資金案
三、個人舞弊的審計
四、集體舞弊的審計

第六節(jié) 舞弊預(yù)防的審計
一、舞弊預(yù)防的意義
二、舞弊預(yù)防的成本審計
(一)預(yù)防成本審計
(二)糾正成本審計
(三)懲治成本審計
(四)損失成本審計
三、舞弊預(yù)防的局限性審計
案例：未能識出變造支票銀行審核過失賠償
四、舞弊預(yù)防局限性克服的審計
案例：廣東南海74億元騙貸案
五、舞弊防范措施的審計
(一)是否完善公司治理結(jié)構(gòu)
(二)是否強(qiáng)化高管人員的責(zé)任
(三)是否加強(qiáng)合規(guī)建設(shè)
案例：某市聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)詐騙案
(四)政府監(jiān)管和司法是否介入

第七節(jié) 舞弊行為調(diào)查與發(fā)現(xiàn)的審計
一、舞弊行為調(diào)查的審計
(一)舞弊調(diào)查的方法
(二)舞弊調(diào)查的實(shí)施
二、舞弊行為發(fā)現(xiàn)的審計
(一)舞弊發(fā)現(xiàn)的形式
(二)是否關(guān)注舞弊跡象
案例：某銀行驚現(xiàn)億元騙貸案

第八節(jié) 舞弊監(jiān)控的審計
一、舞弊監(jiān)控系統(tǒng)的意義
(一)構(gòu)建舞弊防范與治理機(jī)制的核心要件
(二)驗(yàn)證政策、制度和措施
(三)及時發(fā)現(xiàn)和糾正薄弱環(huán)節(jié)
(四)保持對舞弊的壓力
(五)為舞弊預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)行設(shè)定前提條件
(六)規(guī)范舞弊防范與治理行為
二、舞弊監(jiān)控系統(tǒng)的審計
三、舞弊監(jiān)控要素的審計
(一)獨(dú)立性與公正性的審計
(二)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者態(tài)度的審計
(三)與現(xiàn)有管理和控制制度結(jié)合的審計
(四)是否處理好效率與公正關(guān)系
(五)可靠程度與精度設(shè)計的審計
(六)人員配備與素質(zhì)保證的審計
(七)關(guān)鍵監(jiān)督點(diǎn)設(shè)置的審計
(八)后備手段的審計
四、建立舞弊監(jiān)控系統(tǒng)原則的審計
五、舞弊監(jiān)控形式的審計
案例：“蘿卜章”騙貸
 (一)內(nèi)部監(jiān)控與外部監(jiān)控的審計
(二)事前監(jiān)控、事中監(jiān)控和事后監(jiān)控的審計
(三)自我監(jiān)控、相互監(jiān)控和輪流監(jiān)控的審計
(四)定期監(jiān)控和隨機(jī)監(jiān)控的審計
(五)專業(yè)人員監(jiān)控和業(yè)余人員監(jiān)控的審計
(六)單項(xiàng)監(jiān)控和綜合監(jiān)控的審計
(七)經(jīng)常性監(jiān)控和重點(diǎn)監(jiān)控的審計
(八)資料監(jiān)控和業(yè)務(wù)監(jiān)控的審計
六、舞弊監(jiān)控系統(tǒng)內(nèi)容與框架設(shè)計的審計
(一)是否倡導(dǎo)誠實(shí)正直的企業(yè)文化
(二)是否評估舞弊風(fēng)險并明確具體的對策以降低風(fēng)險、消除機(jī)會

第九節(jié) 舞弊預(yù)警的審計
一、舞弊預(yù)警的概念
案例：某行再現(xiàn)億元理財飛單案
二、舞弊預(yù)警系統(tǒng)的審計
三、預(yù)警級次及相關(guān)要素

第十節(jié) 計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的舞弊審計
一、計算機(jī)系統(tǒng)下舞弊環(huán)境的特點(diǎn)
案例：跨行到ATM取款遭“暗算”發(fā)卡銀行全賠
二、計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下舞弊的主要手法
案例：電腦管理員盜取存款案
三、計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下舞弊的主體條件
案例：銀行卡資金被盜取銀行承擔(dān)責(zé)任
四、計算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的舞弊審計
案例：48萬存款網(wǎng)上神秘失蹤
(一)計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的測評
(二)計算機(jī)系統(tǒng)基本功能的抽樣檢測
案例：利用銀行結(jié)算時間差詐騙案
(三)計算機(jī)系統(tǒng)軟件初始化功能的審查
(四)計算機(jī)系統(tǒng)軟件憑證輸入功能的審查
(五)計算機(jī)系統(tǒng)軟件修改功能的審查
(六)計算機(jī)系統(tǒng)軟件登賬、結(jié)賬及輸出功能的審查
(七)利用審計軟件對被審行電子賬進(jìn)行審查
(八)利用被審行數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和計算機(jī)系統(tǒng)功能審查數(shù)據(jù)文件

業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險防控