在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作顯得尤為重要。為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，必須重視并加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括：
一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
根據(jù)國(guó)資委印發(fā)的《*企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在各個(gè)管理環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。該體系包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證。
二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作遇到的問題
自2012年以來，國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。許多原本隱形的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的危機(jī)。我國(guó)企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中仍存在以下幾個(gè)問題：
1. 對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)理解不到位，致使風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式。
2. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)定位不準(zhǔn)確，體系運(yùn)行不暢。企業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能有誤解，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與己無關(guān)，導(dǎo)致全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行不暢。
產(chǎn)生這些問題的根源在于企業(yè)沒有與現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程相融合，沒有賦予風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門明確的定位，沒有有效提高業(yè)務(wù)部門和管理部門的主觀能動(dòng)性的激勵(lì)機(jī)制。
三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建議
1. 風(fēng)險(xiǎn)管理定位清晰，管理風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行到位。要把風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)作是重要工程，領(lǐng)導(dǎo)重視并全力支持，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到貫徹執(zhí)行。
2. 通過日常監(jiān)督和考核，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效運(yùn)轉(zhuǎn)。建立獎(jiǎng)懲制度，積極鼓勵(lì)員工提出管理策略和控制措施，進(jìn)行有效監(jiān)管防范。
3. 企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合，注重風(fēng)險(xiǎn)管理效果。將風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)效工作機(jī)制，注重實(shí)際效果，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的主觀能動(dòng)性。
4. 提升風(fēng)險(xiǎn)管理文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深植于企業(yè)文化建設(shè)中，樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有”的理念，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和發(fā)展意識(shí)。
四、關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)的分析
固有風(fēng)險(xiǎn)指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，包括企業(yè)所處的外部環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)能力、經(jīng)營(yíng)管理人員的品行和能力等。審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的依據(jù)是上述各固有風(fēng)險(xiǎn)因素，通常采用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法來評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)水平。
五、關(guān)于舞弊動(dòng)機(jī)的分析
有些時(shí)候，企業(yè)可能會(huì)通過調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來支持其擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模或應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力。例如，為了滿足行業(yè)資質(zhì)評(píng)審的資產(chǎn)、資本、效益規(guī)模要求，企業(yè)可能會(huì)采取一些策略以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并獲得行業(yè)準(zhǔn)入資格。這些策略中可能包含一些舞弊行為來實(shí)現(xiàn)相關(guān)訴求。在招標(biāo)過程中，企業(yè)可能需要展示其在某一領(lǐng)域的業(yè)務(wù)規(guī)模，這往往通過財(cái)務(wù)報(bào)表中的業(yè)務(wù)收入規(guī)模來體現(xiàn)。為了達(dá)到招標(biāo)要求，企業(yè)可能會(huì)通過舞弊手段來虛增收入。
隨著新經(jīng)濟(jì)模式的出現(xiàn)，如互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力正在發(fā)生變化，其舞弊動(dòng)機(jī)和方法也會(huì)隨之演變。這就需要我們與時(shí)俱進(jìn)，靈活調(diào)整審計(jì)策略。例如，賣家可能會(huì)通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行以提升銷量。在此過程中，如果企業(yè)基于發(fā)票等因素將業(yè)務(wù)量確認(rèn)為收入，則可能存在收入虛增的情況。由于財(cái)務(wù)營(yíng)業(yè)收入與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流高度契合，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)比分析難以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果我們深入了解相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，可以通過核對(duì)物流記錄、分析單項(xiàng)目毛利率、客戶區(qū)域集中度及單一客戶購買頻率等手段來識(shí)別潛在的舞弊行為。
企業(yè)在融資過程中，為了滿足評(píng)級(jí)等程序?qū)ζ涫杖胍?guī)模、盈利能力、資產(chǎn)規(guī)模的要求，可能需要粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表以增強(qiáng)融資信用。在績(jī)效考核、上市、估值、社會(huì)關(guān)系等多方面的壓力下，企業(yè)也有可能會(huì)產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)。例如，企業(yè)在面臨客戶關(guān)系、供應(yīng)商關(guān)系、股東關(guān)系等多重社會(huì)關(guān)系壓力時(shí)，可能會(huì)基于維系這些關(guān)系的需求而產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)分工的日益精細(xì)化，企業(yè)的社會(huì)關(guān)系越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的舞弊動(dòng)機(jī)也越來越多，這應(yīng)該成為我們關(guān)注的重點(diǎn)。
除了上述壓力導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中還可能面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，如需求風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃編制風(fēng)險(xiǎn)、組織和管理風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、開發(fā)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量、成本等多個(gè)方面。在進(jìn)行項(xiàng)目管理時(shí)，我們需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的識(shí)別和評(píng)估，并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。例如，對(duì)于需求風(fēng)險(xiǎn)，我們需要與客戶充分溝通，明確需求定義和變化管理過程；對(duì)于計(jì)劃編制風(fēng)險(xiǎn),我們需要制定合理的計(jì)劃并充分考慮資源、時(shí)間、產(chǎn)品規(guī)模等因素；對(duì)于組織和管理的風(fēng)險(xiǎn)，我們需要建立高效的項(xiàng)目組結(jié)構(gòu)并避免決策過程中的沖突和失誤；對(duì)于人員風(fēng)險(xiǎn),我們需要關(guān)注團(tuán)隊(duì)成員的技能和適應(yīng)度,并提供必要的培訓(xùn)和激勵(lì)措施；對(duì)于開發(fā)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),我們需要確保設(shè)施和開發(fā)工具及時(shí)到位并有效；對(duì)于客戶和產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn),我們需要與客戶保持良好的溝通并確保產(chǎn)品質(zhì)量滿足客戶需求。
綜上所述,企業(yè)在面臨各種壓力和挑戰(zhàn)時(shí),可能會(huì)產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們需要深入了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和壓力來源,識(shí)別并評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn),采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)的影響,確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。
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